En los últimos años la SUNAT ha venido radicalizando sus procedimientos de fiscalización y utilizando la figura de Operaciones No Reales que ataca a sectores productivos formales, que se encuentran en pleno desarrollo. Incluso compromete a los sectores de exportación, tales como: la agroindustria; la pesca; transformación de productos residuales plásticos (PET); construcción, entre otros.

Esta nefasta imputación a las empresas implica serías contingencias, no solo de orden administrativo sino penal que, en muchos casos paralizan el crecimiento de las sociedades, la contratación de nuevos trabajadores, y "la muerte comercial" de
éstas.

Mediante esta obra, el autor aborda los principales temas que deben conocer las personas que dirigen las empresas para prevenir y tener soluciones ante esta figura fiscal. Este libro está escrito en un lenguaje sencillo que permite entender que existen dos modalidades de ONR y que solo una de ellas (simulación absoluta) podría generar la pérdida del crédito fiscal y afrontar una potencial denuncia penal, esto en el extremo que exista la intención de perjudicar al Estado.

De la misma manera, se realiza un análisis de la forma en que la Administración Tributaria debe evaluar las pruebas documentales presentadas por los administrados. Dicha evaluación debe respetar los principios fundamentales de carácter administrativo que obligan a la autoridad fiscal a motivar adecuadamente sus decisiones.

En esta obra, también se señala los potenciales peligros que puede afrontar el contribuyente como: las Medidas Cautelares Previas, figura que se debe aplicar de manera excepcional y no general, como erradamente se viene efectuando.

Finalmente, se analiza la medida más grave que puede plantear la SUNAT: el Delito de Defraudación Tributaria. Se ha tratado de establecer con suma claridad en qué supuesto procede la obligación de la autoridad fiscal de tipificar la modalidad de ONR y motivar adecuadamente su Informe de Presunción de Delito. En otras palabras, la SUNAT debe precisar si se trata de una Simulación Absoluta o Relativa, a efectos que la Fiscalía y el Poder Judicial tengan un cabal conocimiento de esta figura y determinar si constituye un delito.

Sobre el autor 

Enrique Alvarado Goicochea es Abogado por la Universidad de Lima y Magister en Derecho Tributario y Política Fiscal por la misma casa de estudios. Ha sido Gerente de Reclamos de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales de la Sunat, Director del Estudio Caballero Bustamante y actualmente es socio de Picón & Asociados, firma asociada con Andersen Global. 

Catedrático de la Maestría de Finanzas y Derecho Corporativo de la Universidad ESAN y en la Especialización en Tributación de la PUCP, también es autor del libro Tributación en las Instituciones Educativas (2022).